DAC8 och CARF 22.07.2026: Kryptoskatterapportering

Under de senaste 24 timmarna (21-22 juli) har inga specifika primära nyheter rapporterats inom segmentet för kryptobörser, CASP, hårdvaruplånböcker, kort och skatteverktyg i Baltikum och Norden. Därför är denna publikation en förklarande artikel (inte en daglig nyhet) om ett pågående, regionalt relevant ämne: hur skatterapporteringen för kryptotillgångar kommer att förändras från och med den 1 januari 2026 i enlighet med EU-direktivet DAC8 och OECD:s CARF-ramverk. Ämnet är aktuellt just nu, eftersom 2026 är det första året för datainsamling, men de första rapporteringsfristerna inträffar 2027. Datum för varje element anges i texten; där nationell implementering skiljer sig eller ännu inte är slutförd, anges detta öppet.

Vad är DAC8 och CARF

DAC8 är rådets direktiv (EU) 2023/2226, antaget den 17 oktober 2023. Det utvidgar EU:s automatiska informationsutbyte på skatteområdet till att omfatta kryptotillgångar och bygger på OECD:s internationella standard – Crypto-Asset Reporting Framework (CARF), som OECD publicerade i mitten av 2023. I praktiken införlivar DAC8 CARF-logiken i EU-lagstiftningen och kopplar den till MiCA-definitionerna: leverantörer av kryptotillgångstjänster (CASP) som verkar inom MiCA-ramverket blir också "rapporterande leverantörer av kryptotillgångstjänster" (RCASP) i skatterapporteringshänseende.

Fristen för medlemsstaterna att införliva direktivet var den 31 december 2025, och de nya reglerna tillämpas från och med den 1 januari 2026. Detta innebär att transaktioner som registreras under detta år redan ingår i den första rapporteringsperioden.

Hur rapporteringen förändras från 2026

Från och med den 1 januari 2026 är RCASP skyldiga att identifiera och verifiera sina användare – inklusive skatteresidens och skatteidentifikationsnummer – och samla in information om rapporteringspliktiga transaktioner med kryptotillgångar: förvärv, avyttring, utbyte och överföringar. Data samlas in för varje kryptotillgång och användare på årsbasis.

De första rapporterna till nationella skattemyndigheter för 2026 års data ska lämnas in i början av 2027 (till exempel i Estland – senast den 30 juni 2027), och de behöriga myndigheterna utbyter information med varandra inom nio månader efter kalenderårets slut, det vill säga senast den 30 september 2027. Rapporteringen gäller endast transaktioner från 2026; tidigare perioder omfattas inte av denna automatiska mekanism, även om skattemyndigheterna fortfarande kan begära dem separat.

Karta över Baltikum: var implementeringen står

I Lettland publicerade Saeima den 21 november 2025 ändringar i lagen "Om skatter och avgifter", som inför DAC8:s rapporteringsskyldigheter för leverantörer av kryptotillgångstjänster och tillämpas från och med den 1 januari 2026. Ändringarna föreskriver böter för bristande efterlevnad upp till 14 000 euro och bemyndigar utvecklingen av regler på regeringsnivå. Implementeringen är för närvarande delvis: enligt offentligt tillgänglig information har lagförslaget ännu inte inkluderat vissa DAC8-element, såsom utökad rapportering av gränsöverskridande beslut och mekanismer. Detta förblir under observation som ett oavslutat steg.

I Estland har Skatte- och tullverket (EMTA) bekräftat att tjänsteleverantörer börjar samla in användar- och transaktionsdata från och med den 1 januari 2026; den första årsrapporten för 2026 års data ska lämnas in senast den 30 juni 2027, men det första internationella informationsutbytet kommer att ske senast den 30 september 2027. EMTA kräver användning av CARF XML-schemat och har lovat ytterligare tekniska riktlinjer.

Litauen, som EU-medlemsstat, införlivar samma DAC8-ramverk med samma startdatum för tillämpning 2026; detaljerade tekniska anvisningar från den nationella administrationen är en fråga för observation, och i denna artikel presenteras de inte som bekräftade specifika datum.

Karta över Norden: EU- och icke-EU-strategin

Finland, Sverige och Danmark är EU-medlemsstater, så de omfattas direkt av DAC8 med samma startdatum för tillämpning den 1 januari 2026 och utbytesplan 2027. Skattemyndigheterna i dessa länder publicerar redan riktlinjer för tjänsteleverantörer.

Norge (och Island) omfattas inte av DAC8, eftersom direktivet är en skattelagstiftning som inte omfattas av EES-avtalet. Därför implementerar Norge CARF direkt: norska Skatteetaten har fastställt att från och med den 1 januari 2026 är leverantörer av tjänster för utbyte och förvaring av kryptotillgångar skyldiga att samla in information om användare och transaktioner och årligen rapportera detta som tredjepartsdata. Resultatet i praktiken är likvärdigt med DAC8: i regionen rör sig både EU- och icke-EU-länder mot det första utbytet 2027.

I ett bredare sammanhang har cirka 76 jurisdiktioner (enligt data från början av 2026) åtagit sig att implementera CARF, de flesta med det första utbytet 2027; USA har signalerat en senare tidsplan, med sikte på 2029.

Vad detta innebär för tjänsteleverantörer och användare

Regionens CASP bär från och med nu en dubbel regleringsbörda: MiCA fastställer verksamhetstillstånd och tillsyn, medan DAC8/CARF lägger till skyldigheter för insamling, lagring och rapportering av skattedata med separata sanktioner. För företag som redan är verksamma med regionala kunder 2026 sker datainsamlingen redan nu, även om den första rapporten fortfarande är 2027.

För användarna är den huvudsakliga praktiska konsekvensen transparens: skattemyndigheterna kommer i framtiden att få strukturerade data om konton och transaktioner, och i flera länder kommer dessa gradvis att visas i förifyllda deklarationer. Detta ändrar dock inte den grundläggande skyldigheten – användaren måste fortfarande själv deklarera kapitalvinster, förluster och andra inkomster från kryptotillgångar. Skatteverktyg som vi har granskat separat – Koinly, Blockpit, Divly och Summ – förblir användbara i denna miljö som verktyg för dataavstämning och beräkningar, men rapporteringens tyngdpunkt flyttas till tjänsteleverantörssidan. Samstämmigheten mellan användarens och plattformens inlämnade data blir viktigare, eftersom skillnader kan leda till frågor från skatteförvaltningen.

Bevakningslista och nästa kontrollpunkter

De första verkliga tidsfristerna inträffar 2027 – nationella rapporter under första halvåret 2027 och internationellt utbyte senast den 30 september; fram till dess är kvaliteten på datainsamlingen 2026 avgörande. I Lettland observeras om den delvisa implementeringen (rapportering av gränsöverskridande beslut och regeringsbestämmelser) slutförs. I Litauen och de nordiska EU-länderna följer vi publikationerna av nationella tekniska riktlinjer och XML-scheman. I Norge och andra icke-EU CARF-jurisdiktioner observerar vi hur nära den nationella implementeringen överensstämmer med den gemensamma tidsplanen för 2027. Dessa punkter kommer att granskas så snart daterbara regleringsuppdateringar dyker upp.

Källor

• Europeiska kommissionen – DAC8 (Direktiv om administrativt samarbete, kryptotillgångar)
• Estlands Skatte- och tullverk (EMTA) – Skatterapportering för kryptotillgångar (DAC8/CARF)
• Skatteetaten (Norge) – Kryptoeiendeler (CARF) tredjepartsrapportering
• KPMG – Latvia: Partial implementation of DAC8 reporting obligations for crypto-asset service providers (21.11.2025)
• Blockpit – 2026: Tax authorities will get your crypto data (CARF, DAC8)