DAC8 un CARF 22.07.2026: kripto nodokļu ziņošana

Pēdējās 24 stundās (21.–22. jūlijā) Baltijas un Ziemeļvalstu kripto biržu, CASP, aparatūras maku, karšu un nodokļu rīku segmentā atsevišķi datējama primāra jaunuma nav. Tāpēc šis izlaidums ir skaidrojuma raksts (nevis ikdienas ziņa) par vienu turpinošu, reģionam būtisku tēmu: kā no 2026. gada 1. janvāra mainās kripto-aktīvu nodokļu ziņošana saskaņā ar ES direktīvu DAC8 un OECD ietvaru CARF. Tēma ir aktuāla tieši tagad, jo 2026. gads ir pirmais datu vākšanas gads, bet pirmie ziņošanas termiņi iestāsies 2027. gadā. Datumi katram elementam norādīti teikumā; kur nacionālā ieviešana atšķiras vai vēl nav pabeigta, tas pateikts atklāti.

Kas ir DAC8 un CARF

DAC8 ir Padomes Direktīva (ES) 2023/2226, pieņemta 2023. gada 17. oktobrī. Tā paplašina ES automātisko informācijas apmaiņu nodokļu jomā, attiecinot to uz kripto-aktīviem, un balstās uz OECD starptautisko standartu — Crypto-Asset Reporting Framework (CARF), ko OECD publicēja 2023. gada vidū. Praksē DAC8 pārņem CARF loģiku ES tiesību aktā un sasaista to ar MiCA definīcijām: kripto-aktīvu pakalpojumu sniedzēji (CASP), kas darbojas MiCA ietvarā, kļūst arī par "ziņojošiem kripto-aktīvu pakalpojumu sniedzējiem" (RCASP) nodokļu ziņošanas nozīmē.

Direktīvas transponēšanas termiņš dalībvalstīm bija 2025. gada 31. decembris, un jaunie noteikumi tiek piemēroti no 2026. gada 1. janvāra. Tas nozīmē, ka šī gada laikā reģistrētie darījumi jau ietilpst pirmajā ziņojamajā periodā.

Kā mainās ziņošana no 2026. gada

No 2026. gada 1. janvāra RCASP ir pienākums identificēt un pārbaudīt savus lietotājus — tostarp nodokļu rezidenci un nodokļu maksātāja identifikācijas numuru — un uzkrāt informāciju par ziņojamiem kripto-aktīvu darījumiem: iegādi, atsavināšanu, apmaiņu un pārvedumiem. Dati tiek apkopoti par katru kripto-aktīvu un lietotāju gada griezumā.

Pirmie ziņojumi nacionālajām nodokļu iestādēm par 2026. gada datiem iesniedzami 2027. gada sākumā (piemēram, Igaunijā — līdz 2027. gada 30. jūnijam), un kompetentās iestādes savā starpā ar informāciju apmainās deviņu mēnešu laikā pēc kalendārā gada beigām, tas ir, līdz 2027. gada 30. septembrim. Ziņošana attiecas tikai uz darījumiem no 2026. gada; agrāki periodi šajā automātiskajā mehānismā neietilpst, lai gan nodokļu iestādes tos joprojām var pieprasīt atsevišķi.

Baltijas karte: kur atrodas ieviešana

Latvijā Saeima 2025. gada 21. novembrī publicēja grozījumus likumā "Par nodokļiem un nodevām", kas ievieš DAC8 ziņošanas pienākumus kripto-aktīvu pakalpojumu sniedzējiem un tiek piemēroti no 2026. gada 1. janvāra. Grozījumi paredz sodus par neatbilstību līdz 14 000 eiro un pilnvaro izstrādāt Ministru kabineta līmeņa regulējumu. Ieviešana pagaidām ir daļēja: pēc publiski pieejamās informācijas likumprojektā vēl nav iekļauti daži DAC8 elementi, piemēram, paplašinātā pārrobežu nolēmumu un mehānismu ziņošana. Tas paliek vērošanā kā nepabeigts solis.

Igaunijā Nodokļu un muitas pārvalde (EMTA) ir apstiprinājusi, ka pakalpojumu sniedzēji sāk vākt lietotāju un darījumu datus no 2026. gada 1. janvāra; pirmais gada ziņojums par 2026. gada datiem iesniedzams līdz 2027. gada 30. jūnijam, bet pirmā starptautiskā informācijas apmaiņa notiks līdz 2027. gada 30. septembrim. EMTA prasa izmantot CARF XML shēmu un solījusi papildu tehniskās vadlīnijas.

Lietuva kā ES dalībvalsts transponē to pašu DAC8 ietvaru ar tādu pašu 2026. gada piemērošanas sākumu; nacionālās administrācijas detalizētie tehniskie norādījumi ir vērošanas jautājums, un šajā rakstā tos nepasniedzam kā apstiprinātus konkrētus datumus.

Ziemeļvalstu karte: ES un ne-ES pieeja

Somija, Zviedrija un Dānija ir ES dalībvalstis, tāpēc uz tām attiecas tieši DAC8 ar to pašu 2026. gada 1. janvāra piemērošanas sākumu un 2027. gada apmaiņas grafiku. Šo valstu nodokļu administrācijas jau publicē vadlīnijas pakalpojumu sniedzējiem.

Norvēģija (un Islande) DAC8 nav pakļauta, jo direktīva ir nodokļu tiesību akts, uz kuru Eiropas Ekonomikas zonas līgums neattiecas. Tāpēc Norvēģija ievieš CARF tieši: Norvēģijas Nodokļu pārvalde (Skatteetaten) ir noteikusi, ka no 2026. gada 1. janvāra kripto-aktīvu apmaiņas un turēšanas pakalpojumu sniedzējiem ir pienākums vākt informāciju par lietotājiem un darījumiem un ik gadu ziņot to kā trešās puses datus. Rezultāts praksē ir līdzvērtīgs DAC8: reģionā gan ES, gan ne-ES valstis virzās uz 2027. gada pirmo apmaiņu.

Plašākā kontekstā CARF ir apņēmušās ieviest aptuveni 76 jurisdikcijas (pēc 2026. gada sākuma datiem), lielākā daļa ar pirmo apmaiņu 2027. gadā; ASV signalizējusi vēlāku grafiku, mērķējot uz 2029. gadu.

Ko tas nozīmē pakalpojumu sniedzējiem un lietotājiem

Reģiona CASP no šī brīža nes divkāršu regulatīvo slodzi: MiCA nosaka darbības atļauju un uzraudzību, bet DAC8/CARF pievieno nodokļu datu vākšanas, glabāšanas un ziņošanas pienākumus ar atsevišķiem sodiem. Uzņēmumiem, kas 2026. gadā jau darbojas ar reģiona klientiem, datu vākšana notiek jau tagad, pat ja pirmais ziņojums vēl ir 2027. gadā.

Lietotājiem galvenā prakstiskā sekas ir caurspīdīgums: nodokļu iestādes turpmāk saņems strukturētus datus par kontiem un darījumiem, un vairākās valstīs tie pakāpeniski parādīsies iepriekš aizpildītajās deklarācijās. Tas tomēr nemaina pamatpienākumu — lietotājam joprojām pašam jādeklarē kapitāla pieaugums, zaudējumi un citi ienākumi no kripto-aktīviem. Nodokļu rīki, ko esam apskatījuši atsevišķi — Koinly, Blockpit, Divly un Summ — šajā vidē paliek noderīgi kā datu saskaņošanas un aprēķinu instrumenti, taču ziņošanas smaguma centrs pārvietojas uz pakalpojumu sniedzēju pusi. Lietotāja un platformas iesniegto datu saskaņotība kļūst svarīgāka, jo atšķirības var izraisīt jautājumus no nodokļu administrācijas.

Watchlist un nākamie pārbaudes punkti

Pirmie reālie termiņi iestājas 2027. gadā — nacionālie ziņojumi 2027. gada pirmajā pusē un starptautiskā apmaiņa līdz 30. septembrim; līdz tam galvenais ir datu vākšanas kvalitāte 2026. gadā. Latvijā vērojams, vai tiek pabeigta daļējā ieviešana (pārrobežu nolēmumu ziņošana un Ministru kabineta noteikumi). Lietuvā un ES Ziemeļvalstīs sekojam nacionālo tehnisko vadlīniju un XML shēmu publikācijām. Norvēģijā un citās ne-ES CARF jurisdikcijās vērojam, cik cieši nacionālā ieviešana atbilst kopējam 2027. gada grafikam. Šos punktus pārskatīsim, tiklīdz parādīsies datējami regulatīvi atjauninājumi.

Avoti

• Eiropas Komisija — DAC8 (Administratīvās sadarbības direktīva, kripto-aktīvi)
• Igaunijas Nodokļu un muitas pārvalde (EMTA) — kripto-aktīvu nodokļu ziņošana (DAC8/CARF)
• Skatteetaten (Norvēģija) — Kryptoeiendeler (CARF) trešo pušu ziņošana
• KPMG — Latvia: Partial implementation of DAC8 reporting obligations for crypto-asset service providers (21.11.2025)
• Blockpit — 2026: Tax authorities will get your crypto data (CARF, DAC8)