DAC8 ir CARF 2026-07-22: kriptovaliutų mokesčių deklaravimas

Per pastarąsias 24 valandas (liepos 21-22 d.) Baltijos ir Šiaurės šalių kriptovaliutų biržų, CASP, aparatinės įrangos piniginių, kortelių ir mokesčių įrankių segmente nebuvo jokių atskirų pirminių naujienų. Todėl šis leidinys yra paaiškinamasis straipsnis (o ne kasdienė naujiena) apie vieną tęstinę, regionui svarbią temą: kaip nuo 2026 m. sausio 1 d. keičiasi kriptovaliutų mokesčių deklaravimas pagal ES direktyvą DAC8 ir EBPO CARF sistemą. Tema aktuali būtent dabar, nes 2026 m. yra pirmieji duomenų rinkimo metai, o pirmieji deklaravimo terminai įsigalios 2027 m. Kiekvieno elemento datos nurodytos sakinyje; kur nacionalinis įgyvendinimas skiriasi arba dar nėra baigtas, tai atvirai pasakyta.

Kas yra DAC8 ir CARF

DAC8 yra Tarybos direktyva (ES) 2023/2226, priimta 2023 m. spalio 17 d. Ji išplečia ES automatinį informacijos mainų mokesčių srityje taikymą kriptovaliutoms ir remiasi EBPO tarptautiniu standartu – Kriptovaliutų ataskaitų teikimo sistema (CARF), kurią EBPO paskelbė 2023 m. viduryje. Praktiškai DAC8 perima CARF logiką į ES teisės aktus ir susieja ją su MiCA apibrėžimais: kriptovaliutų paslaugų teikėjai (CASP), veikiantys pagal MiCA sistemą, tampa ir „ataskaitas teikiančiais kriptovaliutų paslaugų teikėjais“ (RCASP) mokesčių deklaravimo prasme.

Direktyvos perkėlimo terminas valstybėms narėms buvo 2025 m. gruodžio 31 d., o naujosios taisyklės taikomos nuo 2026 m. sausio 1 d. Tai reiškia, kad per šiuos metus užregistruotos operacijos jau patenka į pirmąjį ataskaitinį laikotarpį.

Kaip keičiasi deklaravimas nuo 2026 m.

Nuo 2026 m. sausio 1 d. RCASP privalo identifikuoti ir patikrinti savo vartotojus – įskaitant mokesčių rezidenciją ir mokesčių mokėtojo identifikavimo numerį – ir kaupti informaciją apie deklaruotinas kriptovaliutų operacijas: įsigijimą, perleidimą, keitimą ir pervedimus. Duomenys renkami apie kiekvieną kriptovaliutą ir vartotoją metiniu pjūviu.

Pirmosios ataskaitos nacionalinėms mokesčių institucijoms už 2026 m. duomenis turi būti pateiktos 2027 m. pradžioje (pavyzdžiui, Estijoje – iki 2027 m. birželio 30 d.), o kompetentingos institucijos keičiasi informacija tarpusavyje per devynis mėnesius po kalendorinių metų pabaigos, t. y. iki 2027 m. rugsėjo 30 d. Deklaravimas taikomas tik operacijoms nuo 2026 m.; ankstesni laikotarpiai į šį automatinį mechanizmą nepatenka, nors mokesčių institucijos vis dar gali jų reikalauti atskirai.

Baltijos šalių žemėlapis: kur yra įgyvendinimas

Latvijoje Saeima 2025 m. lapkričio 21 d. paskelbė įstatymo „Dėl mokesčių ir rinkliavų“ pakeitimus, kurie įveda DAC8 deklaravimo prievoles kriptovaliutų paslaugų teikėjams ir taikomi nuo 2026 m. sausio 1 d. Pakeitimai numato baudas už neatitikimą iki 14 000 eurų ir įgalioja parengti Ministrų kabineto lygio reglamentą. Įgyvendinimas kol kas dalinis: pagal viešai prieinamą informaciją, įstatymo projekte dar nėra įtraukti kai kurie DAC8 elementai, pavyzdžiui, išplėstinis tarpvalstybinių sprendimų ir mechanizmų deklaravimas. Tai lieka stebima kaip nebaigtas žingsnis.

Estijoje Mokesčių ir muitinės valdyba (EMTA) patvirtino, kad paslaugų teikėjai pradeda rinkti vartotojų ir operacijų duomenis nuo 2026 m. sausio 1 d.; pirmoji metinė ataskaita už 2026 m. duomenis turi būti pateikta iki 2027 m. birželio 30 d., o pirmasis tarptautinis informacijos mainai įvyks iki 2027 m. rugsėjo 30 d. EMTA reikalauja naudoti CARF XML schemą ir pažadėjo papildomas technines gaires.

Lietuva, kaip ES valstybė narė, perkelia tą pačią DAC8 sistemą su tuo pačiu 2026 m. taikymo pradžia; nacionalinės administracijos išsamios techninės gairės yra stebėjimo klausimas, ir šiame straipsnyje jų nepateikiame kaip patvirtintų konkrečių datų.

Šiaurės šalių žemėlapis: ES ir ne ES požiūris

Suomija, Švedija ir Danija yra ES valstybės narės, todėl joms tiesiogiai taikoma DAC8 su ta pačia 2026 m. sausio 1 d. taikymo pradžia ir 2027 m. mainų grafiku. Šių šalių mokesčių administracijos jau skelbia gaires paslaugų teikėjams.

Norvegijai (ir Islandijai) DAC8 netaikoma, nes direktyva yra mokesčių teisės aktas, kuriam netaikoma Europos ekonominės erdvės sutartis. Todėl Norvegija CARF įgyvendina tiesiogiai: Norvegijos mokesčių valdyba (Skatteetaten) nustatė, kad nuo 2026 m. sausio 1 d. kriptovaliutų keitimo ir laikymo paslaugų teikėjai privalo rinkti informaciją apie vartotojus ir operacijas bei kasmet ją deklaruoti kaip trečiųjų šalių duomenis. Praktikoje rezultatas yra lygiavertis DAC8: regione tiek ES, tiek ne ES šalys juda link 2027 m. pirmųjų mainų.

Plačesniame kontekste CARF įsipareigojo įgyvendinti apie 76 jurisdikcijos (pagal 2026 m. pradžios duomenis), dauguma su pirmaisiais mainais 2027 m.; JAV signalizavo vėlesnį grafiką, siekdama 2029 m.

Ką tai reiškia paslaugų teikėjams ir vartotojams

Regiono CASP nuo šiol neša dvigubą reguliavimo naštą: MiCA nustato veiklos leidimus ir priežiūrą, o DAC8/CARF prideda mokesčių duomenų rinkimo, saugojimo ir deklaravimo prievoles su atskiromis baudomis. Įmonėms, kurios 2026 m. jau veikia su regiono klientais, duomenų rinkimas vyksta jau dabar, net jei pirmoji ataskaita dar bus 2027 m.

Vartotojams pagrindinė praktinė pasekmė yra skaidrumas: mokesčių institucijos ateityje gaus struktūrizuotus duomenis apie sąskaitas ir operacijas, ir daugelyje šalių jie palaipsniui atsiras iš anksto užpildytose deklaracijose. Tačiau tai nekeičia pagrindinės prievolės – vartotojas vis dar pats turi deklaruoti kapitalo prieaugį, nuostolius ir kitas pajamas iš kriptovaliutų. Mokesčių įrankiai, kuriuos apžvelgėme atskirai – Koinly, Blockpit, Divly ir Summ – šioje aplinkoje išlieka naudingi kaip duomenų derinimo ir skaičiavimo priemonės, tačiau deklaravimo svorio centras persikelia į paslaugų teikėjo pusę. Vartotojo ir platformos pateiktų duomenų suderinamumas tampa svarbesnis, nes skirtumai gali sukelti klausimų iš mokesčių administracijos.

Stebėjimo sąrašas ir kiti patikros punktai

Pirmieji realūs terminai įsigalioja 2027 m. – nacionalinės ataskaitos 2027 m. pirmoje pusėje ir tarptautiniai mainai iki rugsėjo 30 d.; iki to laiko svarbiausia yra duomenų rinkimo kokybė 2026 m. Latvijoje stebima, ar baigiamas dalinis įgyvendinimas (tarpvalstybinių sprendimų deklaravimas ir Ministrų kabineto taisyklės). Lietuvoje ir ES Šiaurės šalyse sekame nacionalinių techninių gairių ir XML schemų publikacijas. Norvegijoje ir kitose ne ES CARF jurisdikcijose stebime, kaip glaudžiai nacionalinis įgyvendinimas atitinka bendrą 2027 m. grafiką. Šiuos punktus peržiūrėsime, kai tik pasirodys datuojami reguliavimo atnaujinimai.

Šaltiniai

• Europos Komisija – DAC8 (Administracinio bendradarbiavimo direktyva, kriptovaliutos)
• Estijos mokesčių ir muitinės valdyba (EMTA) – kriptovaliutų mokesčių deklaravimas (DAC8/CARF)
• Skatteetaten (Norvegija) – Kryptoeiendeler (CARF) trečiųjų šalių deklaravimas
• KPMG – Latvija: Dalinis DAC8 deklaravimo prievolių įgyvendinimas kriptovaliutų paslaugų teikėjams (2025-11-21)
• Blockpit – 2026: Mokesčių institucijos gaus jūsų kriptovaliutų duomenis (CARF, DAC8)