DAC8 ja CARF 22.07.2026: Krypto-veroraportointi

Viimeisen 24 tunnin aikana (21.-22. heinäkuuta) Baltian ja Pohjoismaiden krypto-pörssien, CASP-palveluntarjoajien, laitteistolompakoiden, korttien ja vero-työkalujen segmentissä ei ole ollut erikseen merkittäviä ensisijaisia uutisia. Siksi tämä julkaisu on selittävä artikkeli (eikä päivittäinen uutinen) yhdestä jatkuvasta, alueellisesti merkittävästä aiheesta: miten krypto-varojen veroraportointi muuttuu 1. tammikuuta 2026 alkaen EU:n DAC8-direktiivin ja OECD:n CARF-kehyksen mukaisesti. Aihe on ajankohtainen juuri nyt, koska vuosi 2026 on ensimmäinen tiedonkeruuvuosi, mutta ensimmäiset raportointiajat koittavat vuonna 2027. Kunkin elementin päivämäärät on ilmoitettu lauseessa; jos kansallinen täytäntöönpano eroaa tai ei ole vielä valmis, se on mainittu avoimesti.

Mitä DAC8 ja CARF ovat

DAC8 on neuvoston direktiivi (EU) 2023/2226, joka hyväksyttiin 17. lokakuuta 2023. Se laajentaa EU:n automaattista tiedonvaihtoa verotuksen alalla koskemaan krypto-varoja ja perustuu OECD:n kansainväliseen standardiin – Crypto-Asset Reporting Framework (CARF), jonka OECD julkaisi vuoden 2023 puolivälissä. Käytännössä DAC8 sisällyttää CARF:n logiikan EU:n lainsäädäntöön ja yhdistää sen MiCA-määritelmiin: MiCA-kehyksessä toimivista krypto-varojen palveluntarjoajista (CASP) tulee myös "raportoivia krypto-varojen palveluntarjoajia" (RCASP) veroraportoinnin merkityksessä.

Direktiivin saattamiselle osaksi kansallista lainsäädäntöä jäsenvaltioiden määräaika oli 31. joulukuuta 2025, ja uusia sääntöjä sovelletaan 1. tammikuuta 2026 alkaen. Tämä tarkoittaa, että tämän vuoden aikana rekisteröidyt transaktiot kuuluvat jo ensimmäiseen raportointijaksoon.

Miten raportointi muuttuu vuodesta 2026 alkaen

1. tammikuuta 2026 alkaen RCASP-palveluntarjoajilla on velvollisuus tunnistaa ja varmentaa käyttäjänsä – mukaan lukien verotuksellinen asuinpaikka ja veronmaksajan tunnistenumero – ja kerätä tietoja raportoitavista krypto-varojen transaktioista: hankinnoista, luovutuksista, vaihdoista ja siirroista. Tiedot kerätään vuosittain jokaisesta krypto-varasta ja käyttäjästä.

Ensimmäiset raportit kansallisille veroviranomaisille vuoden 2026 tiedoista on toimitettava vuoden 2027 alussa (esimerkiksi Virossa – 30. kesäkuuta 2027 mennessä), ja toimivaltaiset viranomaiset vaihtavat tietoja keskenään yhdeksän kuukauden kuluessa kalenterivuoden päättymisestä, eli 30. syyskuuta 2027 mennessä. Raportointi koskee vain vuoden 2026 transaktioita; aikaisemmat jaksot eivät kuulu tähän automaattiseen mekanismiin, vaikka veroviranomaiset voivat edelleen pyytää niitä erikseen.

Baltian kartta: missä täytäntöönpano on

Latviassa Saeima julkaisi 21. marraskuuta 2025 muutoksia lakiin "Verot ja maksut", jotka ottavat käyttöön DAC8-raportointivelvoitteet krypto-varojen palveluntarjoajille ja joita sovelletaan 1. tammikuuta 2026 alkaen. Muutokset sisältävät sakkoja jopa 14 000 euroa sääntöjen noudattamatta jättämisestä ja valtuuttavat kehittämään ministeritasoisia säännöksiä. Täytäntöönpano on toistaiseksi osittaista: julkisesti saatavilla olevien tietojen mukaan lakiesitykseen ei ole vielä sisällytetty joitakin DAC8-elementtejä, kuten laajennettua rajat ylittävien päätösten ja järjestelyjen raportointia. Tämä jää seurantaan keskeneräisenä askeleena.

Virossa Vero- ja tullivirasto (EMTA) on vahvistanut, että palveluntarjoajat alkavat kerätä käyttäjä- ja transaktiotietoja 1. tammikuuta 2026 alkaen; ensimmäinen vuosiraportti vuoden 2026 tiedoista on toimitettava 30. kesäkuuta 2027 mennessä, ja ensimmäinen kansainvälinen tiedonvaihto tapahtuu 30. syyskuuta 2027 mennessä. EMTA edellyttää CARF XML -skeeman käyttöä ja on luvannut lisäteknisiä ohjeita.

Liettua EU:n jäsenvaltiona saattaa osaksi kansallista lainsäädäntöä saman DAC8-kehyksen samalla 2026 soveltamisen aloituksella; kansallisen hallinnon yksityiskohtaiset tekniset ohjeet ovat seurattava asia, emmekä esitä niitä tässä artikkelissa vahvistettuina konkreettisina päivämäärinä.

Pohjoismaiden kartta: EU:n ja ei-EU:n lähestymistapa

Suomi, Ruotsi ja Tanska ovat EU:n jäsenvaltioita, joten niihin sovelletaan suoraan DAC8:aa samalla 1. tammikuuta 2026 soveltamisen aloituksella ja vuoden 2027 vaihtoaika-taulukolla. Näiden maiden verohallinnot julkaisevat jo ohjeita palveluntarjoajille.

Norja (ja Islanti) eivät kuulu DAC8:n piiriin, koska direktiivi on verolainsäädäntöä, johon Euroopan talousalueen sopimus ei ulotu. Siksi Norja ottaa CARF:n käyttöön suoraan: Norjan verohallinto (Skatteetaten) on määrännyt, että 1. tammikuuta 2026 alkaen krypto-varojen vaihto- ja säilytyspalvelujen tarjoajilla on velvollisuus kerätä tietoja käyttäjistä ja transaktioista ja raportoida ne vuosittain kolmannen osapuolen tietoina. Käytännössä tulos vastaa DAC8:aa: alueella sekä EU- että ei-EU-maat etenevät kohti vuoden 2027 ensimmäistä tiedonvaihtoa.

Laajemmin tarkasteltuna noin 76 lainkäyttöaluetta (vuoden 2026 alun tietojen mukaan) on sitoutunut ottamaan CARF:n käyttöön, suurin osa ensimmäisellä tiedonvaihdolla vuonna 2027; Yhdysvallat on ilmoittanut myöhemmästä aikataulusta, tavoitteena vuosi 2029.

Mitä tämä tarkoittaa palveluntarjoajille ja käyttäjille

Alueen CASP-palveluntarjoajat kantavat tästä lähtien kaksinkertaista sääntelytaakkaa: MiCA määrää toimintaluvat ja valvonnan, mutta DAC8/CARF lisää verotietojen keräämisen, säilyttämisen ja raportoinnin velvoitteet erillisine sakkoineen. Yrityksille, jotka toimivat alueen asiakkaiden kanssa vuonna 2026, tiedonkeruu on jo käynnissä, vaikka ensimmäinen raportti onkin vasta vuonna 2027.

Käyttäjille tärkein käytännön seuraus on läpinäkyvyys: veroviranomaiset saavat jatkossa jäsenneltyjä tietoja tileistä ja transaktioista, ja useissa maissa ne ilmestyvät vähitellen esitäytettyihin veroilmoituksiin. Tämä ei kuitenkaan muuta perusvelvollisuutta – käyttäjän on edelleen itse ilmoitettava krypto-varoista saadut pääomatulot, tappiot ja muut tulot. Erillisesti käsittelemämme vero-työkalut – Koinly, Blockpit, Divly ja Summ – pysyvät tässä ympäristössä hyödyllisinä tiedon täsmäytys- ja laskentavälineinä, mutta raportoinnin painopiste siirtyy palveluntarjoajan puolelle. Käyttäjän ja alustan toimittamien tietojen yhdenmukaisuus tulee entistä tärkeämmäksi, sillä erot voivat johtaa verohallinnon kysymyksiin.

Seurantalista ja seuraavat tarkistuspisteet

Ensimmäiset todelliset määräajat koittavat vuonna 2027 – kansalliset raportit vuoden 2027 ensimmäisellä puoliskolla ja kansainvälinen tiedonvaihto 30. syyskuuta mennessä; siihen asti tärkeintä on tiedonkeruun laatu vuonna 2026. Latviassa seurataan, saadaanko osittainen täytäntöönpano (rajat ylittävien päätösten raportointi ja ministerineuvoston säännökset) valmiiksi. Liettuassa ja EU:n Pohjoismaissa seuraamme kansallisten teknisten ohjeiden ja XML-skeemojen julkaisuja. Norjassa ja muissa ei-EU:n CARF-lainkäyttöalueilla seuraamme, kuinka tarkasti kansallinen täytäntöönpano vastaa yhteistä vuoden 2027 aikataulua. Tarkastelemme näitä kohtia heti, kun päivitettyjä sääntelytietoja ilmestyy.

Lähteet

• Euroopan komissio – DAC8 (hallinnollisen yhteistyön direktiivi, krypto-varat)
• Viron vero- ja tullivirasto (EMTA) – krypto-varojen veroraportointi (DAC8/CARF)
• Skatteetaten (Norja) – Kryptoeiendeler (CARF) kolmannen osapuolen raportointi
• KPMG – Latvia: Partial implementation of DAC8 reporting obligations for crypto-asset service providers (21.11.2025)
• Blockpit – 2026: Tax authorities will get your crypto data (CARF, DAC8)